营改增政策要点学习一：

• 建筑业：

• 计税方法的选择：

建筑业一般纳税人发生以下应税行为可以选择适用简易计税方法计税：
1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法；清包工方式提供建筑服务是指：施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务；
2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法；甲供工程是指：全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购的工程；

3. 、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法；其中老项目指：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日之前的工程项目；未取得《建造工程施工许可证》的按照建造工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日之前的工程项目；

（二）销售额的确定：试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和家外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额；

• 房地产开发企业：

（一）计税方法的选择：

1. 房地产企业中的一般纳税人销售自行开发的老项目，可以选择简易计税方法计税按照5%的征收率计税；选择一般计税方法的，应按照3%的预征率向不动产所在地的税务机关预缴税款，向机构所在地税务机关申报缴纳增值税。
2. 房地产企业中的小规模纳税人销售自行开发的老项目，按照5%的征收率计税；

• 销售额的确定：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的项目（选择简易计税方法的老项目除外）以取得的全部价款和家外费用扣除向政府部门支付的土地出让金后的余额为销售额；

 

• 可以抵扣的进项税：

1. 原增值税一般纳税人购进服务、无形资产、不动产取得的增值税专用发票注明的增值税额为进项税额，可以从销项税额中抵扣；
   2016. 年5月1日后取的在会计上制度上为固定资产核算的不动产，进项税自取得之日起分2年从销项税额中抵扣。第一年抵扣比例60%，第二年抵扣比例40%。取得包括购买、接受捐赠、抵债、投资入股、自建的各种形式取得的。但不包括房地产开发企业自行开发的房地产。融资租入的，施工现场临时建筑物、构筑物的不适用分2年抵扣进行税的规定；
2. 原增值税一般纳税人从境外购入的服务、无形资产、不动产等按规定从销项税额中抵扣的进项税额为税务机关的税款解缴凭证上注明的增值税额；
3. 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇其进项税额可以从销项税额中抵扣；

 

• 不得抵扣的进项税：

【2016】36文规定：

1. 原增值税一般纳税人用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费；
2. 非正常损失的购进货物、加工修理修配劳务、交通运输服务；
3. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务、交通运输服务；
4. 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务、建筑服务；
5. 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务、建筑服务；纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰均属于不动产在建工程；
6. 购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务；

居民日常服务包括：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
 

• 留抵税额的规定：原增值税一般纳税人兼营销售服务、无形资产、不动产，截止到营改增实施之日前的增值税留抵税额，不得从销售服务、无形资产、不动产的销项税额中抵扣；
• 一般纳税人资格认定要求：

年应税销售额为500（含）万元可以登记为一般纳税人。未达到财政部、国家税总要求条件的，会计核算健全、能够提供完整税务资料的，可以向主管税务机关申请办理一般纳税人资格登记。注意：一经登记，一般情况下，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。