国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告

国家税务总局公告【2020】第10号
2020-05-19
　　为进一步支持小型微利企业和个体工商户复工复产，缓解其生产经营资金压力，激发市场主体活力，现就小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项公告如下：
　　行业专家点评:主体是小型微利企业和个体工商户，核心词：延缓缴纳，客体是：2020年所得税。
所以，根据标题内容就可得知，企业汇算的2019年度的所得税，不在办理延缓缴纳的范围之内。
　　一、小型微利企业所得税延缓缴纳政策
　　2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。
　　本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）规定条件的企业。
　　行业专家点评:小型微利企业的标准一直在变化，适用该政策的小型微利企业是最新的2019年第2号公告规定的标准，也就是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
　　小型微利企业所得税预缴的申报期分别是1月、4月、7月、10月，延期缴税政策期间是5月1日-12月31日，所以说真正可以办理缓缴的是申报是7月和10月进行的预缴。
　　这里明确写了是预缴申报时，再次说明，汇算清缴申报是不包括在这次延期缴纳税款的范围之内。
　　举例来说：一个小型微利企业4月申报的应纳税所得额是1万元，7月份申报应纳税所得额是3万元，本期应补所得税额是2万元，那么该企业就可以对这2万元享受延期缴纳，在2021年1月份申报时再缴纳。
　　享受延期缴纳政策不需要办理专门手续，通过填报企业所得税预缴纳税申报表就可以享受。
　　当然，如果企业想放弃延期缴纳，也是可以的。
　　二、个体工商户所得税延缓缴纳政策
　　2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。
　　行业专家点评:第二部分和第一部分内容是类似的。只是主体不同，税种不同。
　　个体工商户申报的是经营所得个人所得税，无论是查账征收还是核定征收、无论是标准申报还是简易申报，在2020年5月1日至2020年12月31日应缴的税款都可以缓缴，延迟到2021年首个申报期缴纳。
　　本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告发布前，纳税人已经缴纳符合本公告规定缓缴税款的，可申请退还，一并至2021年首个申报期内缴纳。
　　行业专家点评: 因为公告是5月19日下发的，延期缴纳政策是5月1日施行的。所以在此期间，如果有纳税人缴纳了可以申请缓缴的税款，可以选择先退还，等明年首个申报期再缴纳。
　　通常来说，小型微利企业的企业所得税不会在5月份预缴，不存在退还的问题。按月预缴的个体工商户经营所得有可能会需要办理退税。
　　特此公告。
国家税务总局
2020年5月19日

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